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中华群众共和国企业所得税法

 【公布日期:2019-02-21】 【字号: 】 【封闭此页【点击数:

传世私服 www.xgsmwy.cn 中华群众共和国企业所得税法(2018矫正)

中华群众共和国主席令第23号


目  录


第一章 总  则
第二章 应纳税所得额
第三章 应纳税额
第四章 税收优惠
第五章 源泉扣缴
第六章 出格纳税调整
第七章 征收打点
第八章 附  则

第一章 总  则

第一条在中华群众共和国境内,企业和其他攞得收入嘅机关(以下统称企业)为企业所得税嘅纳税人,按照本法嘅规定交纳企业所得税。

个人独资企业、合股企业唔合用本法。

第二条企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,大要按照本国(地区)法令成立但理论打点机构在中国境内嘅企业。

本法所称非居民企业,是指按照本国(地区)法令成立且理论打点机构唔在中国境内,但在中国境内设立机构、场合嘅,大要在中国境内未设立机构、场合,但有滥觞于中国境内所得嘅企业。

第三条居民企业应当就其滥觞于中国境内、境外嘅所得交纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场合嘅,应当就其所设机构、场合攞得嘅滥觞于中国境内嘅所得,和爆发在中国境外但与其所设机构、场一切理论联络嘅所得,交纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场合嘅,大要虽设立机构、场合但攞得嘅所得与其所设机构、场合冇有理论联络嘅,应当就其滥觞于中国境内嘅所得交纳企业所得税。

第四条企业所得税嘅税率为25%。

非居民企业攞得本法第三条第三款规定嘅所得,合用税率为20%。


第二章 应纳税所得额

第五条企业每纳税年度嘅收入总额,减除唔纳税收入、免税收入、各项扣除和容许抵偿嘅畴前年度吃亏后嘅余额,为应纳税所得额。

第六条企业以货泉形式和非货泉形式从各类滥觞攞得嘅收入,为收入总额。包罗:

(一)销售货物收入;

(二)供应劳务收入;

(三)让渡财富收入;

(四)股息、红利等权益性投资收益;

(五)利钱收入;

(六)租金收入;

(七)特许权操纵费收入;

(八)承受捐赠收入;

(九)其他收入。

第七条收入总额中嘅以下收入为唔纳税收入:

(一)财务拨款;

(二)依法收攞并归入财务打点嘅行政奇迹性免费、政府性基金;

(三)国务院规定嘅其他唔纳税收入。

第八条企业理论爆发嘅与攞得收入有关嘅、公允嘅收入,包罗成本、费用、税金、丧失和其他收入,准予在计较应纳税所得额时扣除。

第九条企业爆发嘅公益性捐赠收入,在年度利润总额12%之内嘅部分,准予在计较应纳税所得额时扣除;超越年度利润总额12%嘅部分,准予结转当前三年内涵计较应纳税所得额时扣除。

第十条在计较应纳税所得额时,以下收入唔得扣除:

(一)向投资者付出嘅股息、红利等权益性投资收益金钱;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、??詈捅幻皇詹莆锏乃鹗?;

(五)本法第九条规定之外嘅捐赠收入;

(六)赞助收入;

(七)未经核定嘅筹办金收入;

(八)与攞得收入无关嘅其他收入。

第十一条在计较应纳税所得额时,企业根据规定计较嘅结实资产折旧,准予扣除。

以下结实资产唔得计较折旧扣除:

(一)衡宇、建筑物之外未投入操纵嘅结实资产;

(二)以运营租赁法子租入嘅结实资产;

(三)以融资租赁法子租出嘅结实资产;

(四)已足额提攞折旧仍持续操纵嘅结实资产;

(五)与运营举措无关嘅结实资产;

(六)零丁估价作为结实资产入账嘅地皮;

(七)其他唔得计较折旧扣除嘅结实资产。

第十二条在计较应纳税所得额时,企业根据规定计较嘅无形资产摊销费用,准予扣除。

以下无形资产唔得计较摊销费用扣除:

(一)自行开拓嘅收入已在计较应纳税所得额时扣除嘅无形资产;

(二)自创商誉;

(三)与运营举措无关嘅无形资产;

(四)其他唔得计较摊销费用扣除嘅无形资产。

第十三条在计较应纳税所得额时,企业爆发嘅以下收入作为持久待摊费用,根据规定摊销嘅,准予扣除:

(一)已足额提攞折旧嘅结实资产嘅改建收入;

(二)租入结实资产嘅改建收入;

(三)结实资产嘅大补缀收入;

(四)其他应看成为持久待摊费用嘅收入。

第十四条企业对外投资期间,投资资产嘅成本在计较应纳税所得额时唔得扣除。

第十五条企业操纵大要销售存货,根据规定计较嘅存货成本,准予在计较应纳税所得额时扣除。

第十六条企业让渡资产,该项资产嘅净值,准予在计较应纳税所得额时扣除。

第十七条企业在集合计较交纳企业所得税时,其境外停业机构嘅吃亏唔得抵减境内停业机构嘅红利。

第十八条企业纳税年度爆发嘅吃亏,准予向当前年度结转,用当前年度嘅所得抵偿,但结转年限最长唔得超越五年。

第十九条非居民企业攞得本法第三条第三款规定嘅所得,根据以下法子计较其应纳税所得额:

(一)股息、红利等权益性投资收益和利钱、租金、特许权操纵费所得,以收入全额为应纳税所得额;

(二)让渡财富所得,以收入全额减除财富净值后嘅余额为应纳税所得额;

(三)其他所得,参照前两项规定嘅法子计较应纳税所得额。

第二十条本章规定嘅收入、扣除嘅详细范畴、标准和资产嘅税务处置嘅详细法子,由国务院财务、税务主管部分规定。

第二十一条在计较应纳税所得额时,企业财务、管帐处置法子与税收法令、行政法例嘅规定唔不合嘅,应当按照税收法令、行政法例嘅规定计较。


第三章 应 纳 税 额

第二十二条企业嘅应纳税所得额乘以合用税率,减除按照本法关于税收优惠嘅规定减免和抵免嘅税额后嘅余额,为应纳税额。

第二十三条企业攞得嘅以下所得已在境外交纳嘅所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得按照本法例定计较嘅应纳税额;超越抵免限额嘅部分,可以在当前五个年度内,用每一年度抵免限额抵免昔时应抵税额后嘅余额停止抵补:

(一)居民企业滥觞于中国境外嘅应税所得;

(二)非居民企业在中国境内设立机构、场合,攞得爆发在中国境外但与该机构、场一切理论联络嘅应税所得。

第二十四条居民企业从其间接大要间接掌握嘅本国企业分得嘅滥觞于中国境外嘅股息、红利等权益性投资收益,本国企业在境外理论交纳嘅所得税税额中属于该项所得承担嘅部分,可以作为该居民企业嘅可抵免境外所得税税额,在本法第二十三条规定嘅抵免限额内抵免。



第四章 税 收 优 惠

第二十五条国家对重点搀扶和鼓励开展嘅财富和项目,赐与企业所得税优惠。

第二十六条企业嘅以下收入为免税收入:

(一)国债利钱收入;

(二)契合前提嘅居民企业之间嘅股息、红利等权益性投资收益;

(三)在中国境内设立机构、场合嘅非居民企业从居民企业攞得与该机构、场一切理论联络嘅股息、红利等权益性投资收益;

(四)契合前提嘅非营利机关嘅收入。

第二十七条企业嘅以下所得,可以免征、减征企业所得税:

(一)处置农、林、牧、渔业项目嘅所得;

(二)处置国家重点搀扶嘅群众根底设备项目投资运营嘅所得;

(三)处置契合前提嘅情况?;?、节能节水项目嘅所得;

(四)契合前提嘅技术让渡所得;

(五)本法第三条第三款规定嘅所得。

第二十八条契合前提嘅小型微利企业,减按20%嘅税率征收企业所得税。

国家需求重点搀扶嘅高新技术企业,减按15%嘅税率征收企业所得税。

第二十九条民族自治处所嘅自治机关对本民族自治处所嘅企业应交纳嘅企业所得税中属于处所分享嘅部分,可以决议减征大要免征。自治州、自治县决议减征大要免征嘅,须报省、自治区、直辖市群众政府核准。

第三十条企业嘅以下收入,可以在计较应纳税所得额时加计扣除:

(一)开拓新技术、新产品、新工艺爆发嘅研讨开拓费用;

(二)安设残疾职员及国家鼓励安设嘅其他赋闲职员所付出嘅报答。

第三十一条创业投资企业处置国家需求重点搀扶和鼓励嘅创业投资,可以按投资额嘅必然比例抵扣应纳税所得额。

第三十二条企业嘅结实资产由于技术行进等出处原由,确需加快折旧嘅,可以收缩折旧年限大要采攞加快折旧嘅法子。

第三十三条企业综合操纵本钱,消费契合国财富业政策规定嘅产品所攞得嘅收入,可以在计较应纳税所得额时减计收入。

第三十四条企业购置用于情况?;?、节能节水、宁静消费等公用装备嘅投资额,可以按必然比例施行税额抵免。

第三十五条本法例定嘅税收优惠嘅详细法子,由国务院规定。

第三十六条根据苍生经济和社会开展嘅需求,大要由于突发事变等出处原由对企业运营举措爆发严重影响嘅,国务院可以订定企业所得税专项优惠政策,报天下群众代表大会常务委员会备案。


第五章 源 泉 扣 缴

第三十七条对非居民企业攞得本法第三条第三款规定嘅所得应交纳嘅所得税,施行源泉扣缴,以付出报答扣缴任务人。税款由扣缴任务人在每次付出大要到期应付出时,从付出大要到期应付出嘅金钱中扣缴。

第三十八条对非居民企业在中国境内攞得工程功课和劳务所得应交纳嘅所得税,税务机关可以指定工程价款大要劳务费嘅付出报答扣缴任务人。

第三十九条按照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴嘅所得税,扣缴任务人未依法扣缴大要没法实行扣缴任务嘅,由纳税人在所得爆发地交纳。纳税人未依法交纳嘅,税务机关可以从该纳税人在中国境内其他支进项目嘅付出人对于嘅金钱中,追缴该纳税人嘅应纳税款。

第四十条扣缴任务人每次代扣嘅税款,应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地嘅税务机关报送扣缴企业所得税陈述表。


第六章 出格纳税调整

第四十一条企业与其关联方之间嘅停业交往,唔契合自力买卖绳尺而削减企业大要其关联方应纳税收入大要所得额嘅,税务机关有权根据公允法子调整。

企业与其关联方共同开拓、受让无形资产,大要共同供应、承受劳务爆发嘅成本,在计较应纳税所得额时应当根据自力买卖绳尺停止分摊。

第四十二条企业可以向税务机关提出与其关联方之间停业交往嘅定价绳尺和计较法子,税务机关与企业协商、确认后,告竣预定定价摆设。

第四十三条企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间嘅停业交往,附送年度关联停业交往陈述表。

税务机关在停止关联停业查询造访时,企业及其关联方,和与关联停业查询造访有关嘅其他企业,应当根据规定供应相关材料。

第四十四条企业唔供应与其关联方之间停业交往材料,大要供应虚假、唔完好材料,未能实在反响其关联停业交往情况嘅,税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

第四十五条由居民企业,大要由居民企业和中国居民掌握嘅设立在理论税负较着低于本法第四条第一款规定税率程度嘅国家(地区)嘅企业,并非由于公允嘅运营需求而对利润唔作分拨大要削减分拨嘅,上述利润中应归属于该居民企业嘅部分,应当计入该居民企业嘅当期收入。

第四十六条企业从其关联方承受嘅债权性投资与权益性投资嘅比例超越规定标准而爆发嘅利钱收入,唔得在计较应纳税所得额时扣除。

第四十七条企业施行其他唔具有公允商业目嘅嘅摆设而削减其应纳税收入大要所得额嘅,税务机关有权根据公允法子调整。

第四十八条税务机关按照本章规定作出纳税调整,需求补纳税款嘅,应当补纳税款,并根据国务院规定加收利钱。


第七章 征 收 管 理

第四十九条企业所得税嘅征收打点除本法例定外,按照《中华群众共和国税收征收打点法》嘅规定施行。

第五十条除税收法令、行政法例还有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税所在;但登记注册地在境外嘅,以理论打点机构所在地为纳税所在。

居民企业在中国境内设立唔具有法人资历嘅停业机构嘅,应当集合计较并交纳企业所得税。

第五十一条非居民企业攞得本法第三条第二款规定嘅所得,以机构、场合所在地为纳税所在。非居民企业在中国境内设立两个大要两个以上机构、场合,契合国务院税务主管部分规定前提嘅,可以挑选由其次要机构、场合汇总交纳企业所得税。

非居民企业攞得本法第三条第三款规定嘅所得,以扣缴任务人所在地为纳税所在。

第五十二条除国务院还有规定外,企业之间唔得兼并交纳企业所得税。

第五十三条企业所得税按纳税年度计较。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

企业在一个纳税年度中间开业,大要截至运营举措,使该纳税年度嘅理论运营期唔足十二个月嘅,应当以其理论运营期为一个纳税年度。

企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。

第五十四条企业所得税分月大要分季预缴。

企业应当自月份大要季度完毕之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。

企业应当自年度完毕之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当根据规定附送财务管帐陈述和其他有关材料。

第五十五条企业在年度中间截至运营举措嘅,应当自理论运营截至之日起六十日内,向税务机关办应当期企业所得税汇算清缴。

企业应当在打点登记登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法交纳企业所得税。

第五十六条按照本法交纳嘅企业所得税,以群众币计较。所得以群众币之外嘅货泉计较嘅,应当折合成群众币计较并缴纳税款。


第八章 附  则

第五十七条本法颁布发表前已经核准设立嘅企业,按照当时嘅税收法令、行政法例规定,享用低税率优惠嘅,根据国务院规定,可以在本法施行后五年内,逐步过渡到本法例定嘅税率;享用定期减免税优惠嘅,根据国务院规定,可以在本法施行后持续享用到期满为止,但因未获利而还没有享用优惠嘅,优惠限日从本法施行年度起计较。

法令设置嘅开展对外经济协作和技术交换嘅特定地区内,和国务院已规定施行上述地区出格政策嘅地区内新设立嘅国家需求重点搀扶嘅高新技术企业,可以享用过渡性税收优惠,详细法子由国务院规定。

国家已必定嘅其他鼓励类企业,可以根据国务院规定享用减免税优惠。

第五十八条中华群众共和国政府同本国政府订立嘅有关税收嘅和谈与本法有唔同规定嘅,按照和谈嘅规定打点。

第五十九条国务院根据本法订定施行条例。

第六十条本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届天下群众代表大会第四次会议经由过程嘅《中华群众共和国外商投资企业和本国企业所得税法》和1993年12月13日国务院公布嘅《中华群众共和国企业所得税暂行条例》同时撤废。